Вход для пользователей

Логин
Пароль

Статья: Легальная обналичка на территории РФ

ЛЕГАЛЬНАЯ ОБНАЛИЧКА

Налоговые органы очень внимательно отслеживают схемы обналички. Любые подозрительные операции грозят участникам рыночных отношений обвинениями в уклонении от уплаты налогов. Обналичивание можно проводить как собственными силами, так и при помощи специальных посредников. Напомним, как выглядит типичная схема обналичивания.

Заказчик в безналичной форме оплачивает обнальной компании фиктивные работы/услуги. Та, в свою очередь, за такие же фиктивные услуги проводит безналичный платеж физическому лицу или индивидуальному предпринимателю, который при помощи курьера пересылает кэш заказчику. Наличный платеж уменьшает безналичный за счет комиссионных обнальщикам.

КРИТЕРИЙ РЕАЛЬНОСТИ

Разумеется, контакты налогоплательщика с подозрительными компаниями вызывает законный интерес у налоговиков, но сами по себе такие отношения не дают оснований для выдвижения обвинений, поскольку сегодня компании не отвечают за действия своих партнеров. Это положение Налогового кодекса вступило в силу с августа 2017 года, то есть подобные контакты не дают оснований для снятия расходов либо вычетов НДС.

Однако подобные меры можно принимать к тем налогоплательщикам, контрагенты которых уличены в отсутствии у них основных средств и соответствующего персонала. Эти обстоятельства фактически свидетельствуют о нереальном характере сделки. Судебная практика (перечень см. в конце статьи) говорит о том, что критериями нереальности сделок сегодня признаются факты неоплаты контрагентами налогоплательщика коммунальных услуг, услуг связи, арендной платы.

РАБОТЫ ИЛИ УСЛУГИ?

Как мы уже убедились, основным способом недобросовестного обналичивания денег является оказание контрагентами заказчика фиктивных услуг, выполнение несуществующих работ, поставка мнимых товаров. Разумеется, при возникновении споров налоговикам приходится доказывать мнимый характер объекта договоров между заказчиком и обнальщиками.

Что сделать легче? Конечно, мнимый характер работ установить проще, поскольку они неизбежно носят материальный характер. Вы заказали партию цемента. Откуда он взялся у поставщика? Сам производит или закупает? А вот услуги могут носить такой характер, что не оставляют вещественных отпечатков в окружающей среде. Значит, об их фиктивном характере можно судить по косвенным доказательствам.

Тут важно работать с документами, свидетельскими показаниями. Часто при обналичивании используются якобы оказанные транспортные услуги. Но ведь в этом случае должно существовать зарегистрированное должным образом транспортное средство, отношения водителя с заказчиком должны быть документально оформлены. Нередко отношения с однодневками оформляются в виде договора займа. Но если заемщик рассчитался с кредитором подозрительным векселем – налоговики обязательно обратят на это внимание.

В тех случаях, когда документы, свидетельствующие о заключении сделки по тем или иным причинам не сохранились, ее реальный характер налогоплательщик может также доказывать косвенным образом. Деловая переписка, командировочные документы – сгодится все. Если у контрагента уже нет поставленного вами товара – проследите цепочку покупателей. А когда ваш контрагент действительно проводил для вас работы – можно предъявить проверяющим материальный результат ваших отношений.

ВНИМАНИЕ, ФИЗИКИ!

При обналичивании исполнитель-однодневка нередко снимает средства со счета через пару дней после их получения, а затем передает их по цепочке физическому лицу (индивидуальному предпринимателю). Если проверяющие заподозрят, что имеет место финансовый транзит путем проведения анализа расчетных счетов участников сомнительной сделки – обвинение против налогоплательщика будет выдвинуто непременно.

Налоговики, разумеется, насторожатся в том случае, когда одни и те же физические лица на регулярной основе получают наличные средства в качестве оплаты работ и услуг фиктивного характера, а также на хозяйственные нужды. В этом случае они обратят внимание и на связи, имеющиеся между обнальщиками и заказчиками. Ведь доверять серьезные суммы абсолютно чужим людям дело достаточно рискованное, значит, нужно присмотреться хотя бы к родственным связям между участниками цепочки обналичивания и должностными лицами компании заказчика.

СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ

Основной способ защиты налогоплательщика от обвинений фискального ведомства – реальный характер сделки. Потому что в этом случае для контрагента никакого смысла нет передавать заказчику наличность наряду с выполнением работ, оказанием услуг. Даже если при этом имел место расчет наличными средствами с физическим лицом – это не является нарушением закона. И основанием для отказа в вычете НДС это не является.

Налоговики прекрасно знают, что обналичка все-таки может сопровождать даже те сделки, которые действительно носят реальный характер. Свидетельствовать об этом может серьезное отклонение цены сделки от средних рыночных показателей (возникает подозрение, что разница возвращается заказчику в наличной форме). Для того, чтобы отбить в суде подобные обвинения, необходимо следить за тем, чтобы цены заключаемых вами сделок находились в пределах 20-процентного отклонения от среднерыночных показателей. Судебная практика склонна соглашаться с тем, что участники рынка имеют право на ценовой люфт в подобных пределах.

Еще одним доказательством в пользу налоговиков может быть факт ведения компанией черной бухгалтерии. Но налоговикам нужно будет еще доказать, что такого вида двойная бухгалтерия велась именно должностными лицами компании, ее руководителями или бухгалтерами. Ведь на подобных документах не принято оставлять официальные реквизиты ведущего их лица, подпись и печать на скромной тетрадочке с колонками цифр там отсутствует.

Значит, налоговикам придется доказывать факт ведения черной бухгалтерии именно представителем налогоплательщика, прибегая к услугам почерковедческой экспертизы, которая склонна давать заключения вероятностного характера. Поэтому полная уверенность у суда в правоте проверяющих возникнет только в том случае, когда официальная составляющая в носителе черной бухгалтерии совпадает с документами налогоплательщика.

ЧЁРНАЯ НАЛИЧКА – СЕРАЯ ЗАРПЛАТА

Если налоговый инспектор получил сообщение о том, что в подотчетной ему компании работникам выплачивается серая зарплата – он тут же придет к выводу, что здесь грешат незаконной обналичкой.

В соответствии с рекомендациями ФНС представители налогоплательщика должны будут явиться на заседание зарплатной комиссии с возможным включением такой компании в план выездных проверок. И здесь на выручку компании придет статистика. Если уровень зарплат в компании, а также их рост в целом укладывается в средние региональные показатели, обвинение будет отклонено. Но в том случае, когда налоговики свои обвинения дополнят другими доказательствами (теми же данными черной бухгалтерии), суд, скорее всего, встанет на их сторону. При этом требовать возмещения вреда, причиненного деловой репутации необоснованными обвинениями со стороны работника, бесполезно. Суды становятся на сторону сотрудников компании.

ЧЬИ ЭТО КАРТЫ?

В ходе проверки инспекторы могут обнаружить в офисе компании банковские карты, принадлежащие физическим лицам, или корпоративные карты других юридических лиц, которые имеют право обналичивать эти средства. Если на них проводились перечисления компанией – это станет веским доводом в пользу того, что налогоплательщик занимается обналичкой.

В подобных случаях нужно настаивать на том, что компания не имеет отношения к этим картам. Они принадлежат физическим лицам, а контролировать транзакции по чужим корпоративным картам у нас нет никакого права.

И, наконец, налоговики могут использовать в качестве доказательства свидетельские показания сотрудников компании, работников ее контрагентов, физических лиц. Для защиты в этом случае можно прибегнуть к показаниям своих свидетелей. Слова одних людей – против слов других. И, разумеется, необходимо обращать внимание на четкое соблюдение процессуальных требований при проведении допросов свидетелей. Любые нарушения могут стать основанием для оспаривания подобных доказательств.

Евгений Сивков

 

Как легально платить меньше налогов и
сохранить бизнес в 2018 году?

Семинар Евгения Сивкова в Новосибирске 11-12 декабря 2017 года

Как законно снизить налоги
и защитить бизнес

 

Нормативные документы и судебная практика

П. 3 ст. 54.1 НК РФ;

постановления АС Дальневосточного от 29.03.17 № Ф03-899/2017 (оставлено в силе определением ВС РФ от 26.06.17 № 303-КГ17-7035), Уральского от 07.09.17 № Ф09-5078/17 округов;

постановления АС Дальневосточного от 02.02.17 № Ф03-6266/2016 (оставлено в силе определением ВС РФ от 05.06.17 № 303-КГ17-5474), Поволжского от 23.06.17 № Ф06-20792/2017 округов;

постановление АС Волго-Вятского округа от 02.08.17 № Ф01-2972/2017;

постановление АС Дальневосточного округа от 12.09.17 № Ф03-3076/2017;

постановление АС Московского округа от 05.07.17 № Ф05-8837/2017;

постановление АС Поволжского округа от 23.06.17 № Ф06-20792/2017;

постановление АС Уральского округа от 01.12.16 № Ф09-10350/16;

п. 5, подп. 5 п. 11, п.12 п., 13.4 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 13.07.17 № ЕД-4-2/13650@;

постановление АС Волго-Вятского округа от 07.07.17 № Ф01-2639/2017;

постановление АС Дальневосточного округа от 12.09.17 № Ф03-3076/2017;

постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.02.17 № Ф04-100/2017, оставлено в силе определением ВС РФ от 13.06.17 № 304-КГ17-4937;

постановления АС Поволжского округа от 13.09.17 № Ф06-24570/2017, от 19.04.17 № Ф06-19435/2017; п. 16 ст. 280 НК РФ;

постановления АС Московского округа от 29.12.16 № Ф05-18145/2016, Второго ААС от 06.09.16 № 02АП-6307/2016; письмо ФНС России от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@;

постановление Девятого ААС от 22.02.17 № 09АП-416/2017;

постановление АС Северо-Западного округа от 14.06.16 № Ф07-2133/2016;

постановление АС Волго-Вятского округа от 16.08.17 № Ф01-3166/2017;

постановление АС Поволжского округа от 23.06.17 № Ф06-20792/2017;

постановление Восьмого ААС от 16.07.15 № 08АП-6042/2015, оставлено в силе постановлением АС Западно-Сибирского округа от 18.11.15 № Ф04-25517/2015.

02.11.2017

Комментарии

Зарегистрируйтесь, чтобы иметь возможность оставлять комментарии.